Льготы долгосрочного владения

[ElectrostaticMister]

Речь пойдет о налоговых вычетах, доступных при продаже ценных бумаг в случае, если они непрерывно принадлежали владельцу дольше определенного срока. Эти вычеты, как и ИИСы, призваны поощрить долгосрочных инвесторов, но действуют на обычных брокерских счетах. Размеры вычета ограничены размером прибыли по бумагам, для которых он применяется, то есть эта прибыль просто исключается из налоговой базы. Обзор на СмартЛабе.

• Самый известный вычет - льгота долгосрочного владения, возникающая после трех лет (ЛДВ). Распространяется на акции, облигации и паи, ограничен лимитом 9 000 000 рублей, который растет вместе со сроком владения.
• Универсальная пятилетняя льгота на акции с лимитом 50 000 000 рублей. Требуется справка эмитента о недвижимости, но зато сохраняется на ИИС.
• Маргинальный вычет для бумаг высокотехнологичных компаний. Хотя срок владения всего 1 год, в списке сейчас всего 40 бумаг странных эмитентов. Вычет ввели на время в 2016 году и несколько раз продляли его.

Общие вопросы, которые должен задать себе долгосрочный инвестор о своих бумагах - какие льготы применимы к данной бумаги вообще? какие корпоративные действия и иные события влияют на срок? если льгот несколько, какую выбрать? какие лоты укладываются в срок, какие документы нужны для получения льготы, каков порядок ее получения?

[ElectrostaticMister]

Трехлетняя льгота долгосрочного владения (пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ) - видимо, самый известный вычет, потому что распространяется на все виды ценных бумаг (акции, облигации, паи, расписки) и не налагает серьезных дополнительных ограничений. Срок непрерывного владения должен составлять от трех лет, при этом за каждый год лимит вычета увеличивается на 3 000 000 рублей, то есть минимальный лимит за 3 года составит 9 000 000 рублей, за 5 лет - 15 000 000 и так далее. Если внутри года продаются бумаги с разными сроками владения, срок усредняется пропорционально стоимости проданных бумаг, вычисляется Кцб, который умножается на лимит 3 миллиона, много примеров в Интернете. РЕПО/займ не прерывают срок для этого вычета, это явно указано в законе. Также явно указано, что обмен паев не прерывает. Про корпоративные действия явно в законе не сказано, но есть мнение, что любая реорганизация прерывает срок, а сплит не прерывает. Брокеры, которые сейчас в основном автоматически применяют льготу, могут иметь другое мнение, в этом случае надо подаваться на вычет в ИФНС самостоятельно, часто это работает.
Бумаги должны быть приобретены не ранее 2014 года и обращаться на организованных торгах. Вычет доступен только налоговым резидентам РФ. Бумаги, выведенные с ИИС-3 при его закрытии, с 2025 года не попадают под действие ЛДВ, даже если отлежатся после ИИС 3 года.
ЛДВ на иностранные ценные бумаги отменена с 2025 года. От иностранных бумаг требовалось, чтобы они были допущены к торгам на Московской или СПб Биржах. Подробное описание здесь, там же пример расчета и самостоятельного ввода в Декларацию. Тонкий момент - бумаги допущены к торгам на бирже РФ, но в РФ торгов нет из-за санкций, в то же время в США торги есть, удовлетворяет ли это условиям ЛДВ? Просто факт покупки и продажи бумаги на иностранной бирже через иностранного брокера на ЛДВ не влияет.
В приложении - объяснения Московской Биржи по теме, Кцб там неправильно рассчитан по прибыли, а не стоимости. Правильный расчет например здесь.

[ElectrostaticMister]

Пятилетняя льгота (ст. 284.2 НК РФ) похожа на аналогичную льготу при продаже имущества и применяется только для акций. Для облигаций, паев и даже депозитарных расписок - не применяется. Особое требование - на последний день месяца, предшествующего продаже, по данным финансовой отчетности активы эмитента должны не более чем на 50% состоять из недвижимости в РФ (это требование не действует для льготных высокотехнологичных акций). Крупные российские компании сами публикуют такую информацию, но не каждый месяц, у остальных надо запрашивать. С начала 2021 года (по дате продажи) действует и для иностранных акций. Как получить от иностранной компании справку по российской отчетности - непонятно, видимо надо пытаться получить справку о том, что недвижимости в РФ нет вовсе или что вся недвижимость менее половины активов. Брокер автоматически не применяет эту льготу, для применения надо передать брокеру справку эмитента о недвижимости.
Срок непрерывного владения - 5 лет, РЕПО/займ его прерывают. До конца 2024 года льгота действует и для налоговых резидентов РФ, и для нерезидентов, у вычета нет лимита, а с 2025 введен лимит 50 000 000 рублей, нерезиденты исключены. Льгота действует на акции с ИИС, если их оттуда вывести при закрытии. Не требуется, чтобы акции обращались на организованных торгах.
Обзоры здесь и здесь. В приложении - пример справки о доле недвижимости.

[ElectrostaticMister]

Льгота для ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, введена в 2016 году, затем несколько раз продлевалась, сейчас действует до конца 2027 и вероятно будет отменена. Действует только для бумаг из перечня ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, который составляет биржа по заявкам компаний в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 22.02.2012 №156. На данный момент в перечне 40 бумаг от странных эмитентов - биотех, провайдеры, самокаты какие-то.
Срок владения должен быть не менее одного года без перерыва, на момент приобретения и продажи бумаги должны быть в перечне. РЕПО/займ прерывают срок владения, реорганизации видимо тоже, сплиты - нет. До начала 2025 года владелец мог быть нерезидентом РФ и лимита для вычета не было, затем льготу сузили только на резидентов и ввели лимит 50 000 000 рублей. Льготу брокер должен применять автоматически.
В приложении - объяснения Московской Биржи по теме.